Основными налогами в Германии являются следующие налоги:
1. Подоходный налог на физических лиц (Einkommensteuer, ESt);
2. Налог на корпорации (K?rperschaftsteuer, KSt);
3. Налог на добавленную стоимость; (Umsatzsteuer, USt)
4. Налог на промышленно-торговую деятельность (Gewerbesteuer, GewSt);
5. Налог на имущество (Eigentumsteuer);
6. Поземельный налог; (Grundsteuer, GrSt)
7. Налог, уплачиваемый при покупке земельного участка (Grunderwerbsteuer, GrESt);
8. Страховые взносы (Versicherungsbeitr?ge);
9. Налог на наследство и дарение (Erbschafts- und Schenkungssteuer, ErbSt);
10. Автомобильный налог (Kraftfahrzeugsteuer, KraftSt);
11. Налог на содержание пожарной охраны;
12. Акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, виноводочные и табачные изделия;
13. Таможенные пошлины (Zollgeb?hren);
14. Сборы, идущие на развитие добычи нефти на территории Германии.
Общая сумма налоговых поступлений делится примерно на следующие части: федерация – 48%, земли – 34%, общины – 13% (остаток поступает в Фонд выравнивания бремени и долю ЕС). Кроме того, существует ещё церковный налог, который финансовой статистикой не указывается вместе с государственными налогами. Таможенная пошлина рассматривается как одна из разновидностей налогов.
Общие правила, действующие для всех видов налогов, регулируются Законом «Порядок взымания налогов» („Abgabenordnung“) В этом документе определяется понятие налогов, устанавливается, кто относится к налогоплательщикам, закрепляется принцип сохранения финансовыми органами тайны относительно налоговой информации и принцип равномерности налогообложения.
По компетенции взимания налоги подразделяются на федеральные, земельные, общинные, совместные и церковные.
Кратко об основных налогах:
Подоходный налог (Einkommensteuer, ESt)
Плательщиками подоходного налога являются физические лица (при этом, если они постоянно проживают на территории Федеративной республики Германии, то при определенных обстоятельствах, в зависимости от содержания соглашения об избежании двойного налогообложения, платят этот налог с доходов, полученных и в других странах). Предварительными формами его взымания являются налог на заработную плату (ежемесячно удерживается с заработной платы) и налог на доходы с капитала (удерживается при выплате доходов с капитала). Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход физического лица, в который суммируются:
1. Прибыль промышленно-торговой деятельности
2. Прибыль лиц свободных профессий
3. Годовой доход от занятости по найму
4. Годовой доход с капитала
5. Годовой доход от сдачи недвижимости в аренду
6. Прочие доходы (спекуляции недвижимостью и ценными бумагами)
Из суммы доходов без ограничений вычитается: церковный налог.
Из суммы доходов ограниченно вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности (максимум 2400 Евро); пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели (до 5 % от суммы доходов), на научные, благотворительные и культурные цели (дополнительно 5 % от суммы доходов); расходы на образование (до 4.000 Евро в год) и пр.
Законом установлен необлагаемый налогом минимум: 7664 Евро для одиноких и 15328 Евро для семейных пар.
Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 52152 Евро для одиноких и 104304 Евро для тех, кто состоит в браке (Ставка налога от 15 до 42 %).
Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 42%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).
Основой для налога на заработную плату является карточка налога на заработную плату, которая выдаётся общинами в начале каждого года каждому занятому. В карточке указывается налоговый класс (их всего 6), число необлагаемых налогом сумм в связи с наличием детей, принадлежность к конфессии (для церковного налога) и льготы для инвалидов. Все иные льготы и скидки вносятся в карточку местным финансовым отделом по требованию налогоплательщика.
Надбавка солидарности (Solidarit?tszuschlag, Soli)
составляет 5,5% от подоходного налога. Данная надбавка немного снижается, если у налогоплательщика есть дети.
Церковный налог (Kirchensteuer, KiSt)
Церковный налог платят лишь граждане, которые относятся к одной из конфессий: римско-католической, евангелической, иудейской. Налогооблагаемая база: годовой подоходный налог, ставка 8-9% от подоходного налога.
Налог на прибыль корпораций (K?rperschaftsteuer, KSt)
Налог на прибыль корпораций также является налогом на доход юридических лиц. Налог на прибыль корпораций взимается с годового дохода (прибыли) юридического лица. Ставка налога 25 %. Федеральным правительством подготовлен и Бундестагом одобрен законопроект о снижении ставки налога с 1 января 2008 года до 15%.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer, USt)
это косвенный налог, так как он устанавливается в цене и взимается с конечного потребителя. Оплачивается он только в случае действительной конечной реализации товара и по единой налоговой ставке на все товары и услуги. С 2007 года ставка этого налога в Германии повысилась с 16% до 19%. Льготная ставка 7% применяется к ограниченному перечню товаров (продуктам питания, печатной продукции и др.).
Налог на промышленно-торговую деятельность (Gewerbesteuer, GewSt)
является одним из основных местных налогов. Этим налогом облагаются предприятия, общества, физические лица, которые занимается промышленной, торговой и другими видами деятельности. Не облагается налогом доход лиц свободных профессий (врач, архитектор, инженер, физиотерапевт, адвокат, аудитор, налоговый советник, музыкант, художник, журналист и т. д.). Налогооблагаемая база: прибыль. Налоговая ставка определяется муниципальными органами.
Налог на земельные участки (Grundsteuer, GrSt)
Налогом на землю облагаются предприятия сельского и лесного хозяйства, земельные участки. Ставка 1.2%. Освобождены от уплаты налога государственные учреждения, религиозные учреждения. Это также местный налог.
Налог на приобретение земельных участков (Grunderwerbsteuer, GrESt)
При переходе участка земли от одного владельца к другому оплачивается налог в размере 3,5 % от покупной цены.
Налог на наследство и дарение (Erbschafts- und Schenkungssteuer, ErbSt)
Ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают 3 категории наследников, по которым рассчитывается минимальная и максимальная ставка налога.
Налог на автомобили (Kraftfahrzeugsteuer, KraftSt)
Налог на автомобили имеет ярко выраженный стимулирующий характер, а именно стимулируется использование высокоэкологичных автомобилей. Сегодня в Германии налог на автомобили зависит от трёх факторов: от мощности двигателя, типа двтгателя (бензин либо дизель) и наличия (либо отсутствия) катализатора.
